Справочник статей движения денежных средств (ДДС) отражает непосредственно движение денежных средств, а именно, по каким статьям управленческого учета зачислено и израсходовано денежных средств на расчетных счетах и в кассе компании за выбранный период времени в детализации (аналитике) по выделенным статьям и подстатьям. Второе обозначение (международное) ДДС - «Cash Flow» (CF) или Денежный поток. Положительный Cash Flow отражает поступления, а отрицательный Cash Flow, соответственно расход денежных средств компании.

Работа по разработке формата ДДС, составления перечня статей, как правила не вызывает много вопросов и является достаточно простой и приятной работой. Но стоит помнить, что эта работа одновременно и самая кропотливая в рамках разработки управленческого учета. От качества разработки статей ДДС зависит прозрачность и понятность всего управленческого учета, поэтому к данной работе необходимо подойти с полной мерой ответственности и не допустить «халтуры».
Универсального формата справочника ДДС не существует. Каждая компания разрабатывает свой справочник, статьи и подстатьи. непосредственно под свой бизнес и под свои задачи. Сколько компаний существует, столько существует и форматов перечня статей движения денежных средств.
Однако существуют универсальные, типовые рекомендации, соблюдение которых помогут Вам разработать правильно функционирующий формат
ДДС:

1. Справочник движения денежных средств должен содержать 3 раздела по основным видам деятельности:

  • Операционная деятельность - это основная деятельность компании, связанная с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг). Является определяющей деятельностью компании и обеспечивают основную долю ее дохода.
  • Инвестиционная деятельность - вид деятельности, связанный с приобретением, созданием и продажей вне оборотных активов (основных средств, нематериальных активов), строительством, капитальным ремонтом, реконструкцией и модернизацией.
  • Финансовая деятельность - вид деятельности, связанный с привлечением и возвратом кредитов и займов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности, а также с изменением собственного капитала (выпуск акций, облигаций и т.п.).